預(yù)算新股票期權(quán)規(guī)則的所有信息

由本周的聯(lián)邦預(yù)算提供的員工股票期權(quán)的稅務(wù)處理正在發(fā)生變化。但是，您是否會受到影響將取決于您工作的公司類型以及您收到的股票期權(quán)數(shù)量。讓我們首先回顧一下員工股票期權(quán)當前的征稅方式，然后看一下提出的建議。

現(xiàn)行規(guī)則

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)則，當行使員工股票期權(quán)時，行使價格與股票公平市場價值之間的差額作為就業(yè)福利計入收入。對于符合條件的期權(quán)，您可以要求抵消扣除(“股票期權(quán)扣除”)等于福利的一半，這樣只有50%的股票期權(quán)福利包含在您的收入中，并以您的邊際稅率征稅。

稅收結(jié)果是對員工股票期權(quán)(如資本收益)進行有效征稅，盡管它們?nèi)员灰暈榫蜆I(yè)收入，因此有資格作為RRSP供款室用途的“收入”。而且，因為它們實際上并不是資本收益，所以你不能用你可能擁有的資本損失抵消收入包含。您可能還記得，自由黨2015年選舉前平臺中包含的承諾的稅收變化之一是限制股票期權(quán)扣除的好處，限制可以申請的金額。當時，自由黨引用財政部的估計，發(fā)現(xiàn)有8,000名“非常高收入的加拿大人通過股票期權(quán)從他們的應(yīng)稅收入中平均扣除40萬美元。”在本周公布的預(yù)算文件中，政府分享了加拿大人2017年納稅申報表的數(shù)據(jù)，該數(shù)據(jù)顯示，2017年(數(shù)據(jù)公開的最新納稅年度)有2,330人，每人年收入超過100萬美元，聲稱超過13億美元的員工股票期權(quán)扣除額?？偣灿?,330名個人，占股票期權(quán)扣除申索人的6%，占納稅人扣除所有21億美元“成本”的近三分之二。

作為回應(yīng)，本周的預(yù)算宣布政府將推進立法修正案，將在夏季之前推出，這將限制一些期權(quán)持有人在股票期權(quán)扣除下可以申請的金額。雖然2015年的提案是將上限設(shè)定為10萬美元，但2019年的預(yù)算將即將推出的上限增加一倍，達到20萬美元，“將加拿大的員工股票期權(quán)稅收待遇與美國的稅率一致。”員工年薪上限為200,000美元。股票期權(quán)授予將基于授予日相關(guān)股票的公平市場價值(“FMV”)。

根據(jù)預(yù)算文件，擬議的上限僅適用于限制在“大型，歷史悠久，成熟的公司”雇用的個人的股票期權(quán)扣除，這是一個模糊的，尚未定義的術(shù)語，給政府一些時間提出一個合適的定義。(提示游說者!)初創(chuàng)公司和“快速增長的加拿大企業(yè)”不會對員工股票期權(quán)福利施加任何上限。

重要的是要注意，任何變更僅適用于前瞻性基礎(chǔ)，并且不適用于未來立法公告之前授予的員工股票期權(quán)。正如McCarthyTétrault律師事務(wù)所在其預(yù)算后評論中謹慎地提出的那樣：“在立法提案公布之前，可以考慮大量授予股票期權(quán)的可行性。”

以下是三個簡單的例子，這些例子根據(jù)預(yù)算文件進行了改編，有助于解釋各種員工可能會或可能不會受到即將到來的上限的影響。

例1 - 成熟公司 - 高級管理人員

Sarah是一家擁有員工股票期權(quán)計劃的大型，歷史悠久，成熟的公司的高級主管。Sarah的雇主授予她的股票期權(quán)，以每股50美元的價格(在授予期權(quán)的日期，股票的FMV)收購100,000股股票，所有期權(quán)都歸于未來一年。由于授予時相關(guān)股票的FMV(50美元X 100,000 = 500萬美元)超過200,000美元的限額，因此可以獲得優(yōu)惠稅收待遇的Sarah股票期權(quán)金額將受到限制。

在這個例子中，Sarah與4,000($ 200,000÷$ 50)期權(quán)相關(guān)的股票期權(quán)利益可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠待遇; 但是，與剩余的96,000個期權(quán)相關(guān)的利益將包含在Sarah的收入中，并在行使時按普通利率征稅。

如果Sarah選擇行使期權(quán)時股票價格已上漲至70美元，那么員工股票期權(quán)福利的1,920,000美元{($ 70 - $ 50)X 96,000}}將包含在Sarah的收入中并按普通稅率征稅有資格獲得股票期權(quán)扣除。只有80,000美元{($ 70 - $ 50)X 4,000)}的股票期權(quán)權(quán)益將有資格獲得股票期權(quán)扣除，因此Sarah將在80,000美元的福利中獲得50%的稅。

例2 - 成熟的公司 - 經(jīng)理

Isaac是同一家大型，歷史悠久，成熟的公司的經(jīng)理，授予他員工股票期權(quán)，以每股50美元的相同價格收購3,000股股票。由于授予時相關(guān)股票的FMV(50美元3,000美元= 150,000美元)在擬議的200,000美元上限范圍內(nèi)，所以與這些期權(quán)相關(guān)的所有艾薩克股票期權(quán)利益將在行使時繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠待遇。

因此，如果在Isaac行使期權(quán)時股票價格上漲至70美元，那么他在運動當年只需支付60,000美元{($ 70 - $ 50)×3,000}的股票期權(quán)利益的一半。

示例3 - 啟動員工

杰克是一家創(chuàng)業(yè)公司的員工，該公司也有員工股票期權(quán)計劃。杰克的雇主授予他股票期權(quán)，以每股1美元的價格收購300,000股股票。由于杰克從創(chuàng)業(yè)公司收到這些選擇權(quán)，所以與最終行使期權(quán)相關(guān)的所有股票期權(quán)利益將繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠待遇。

如果在杰克行使期權(quán)時初創(chuàng)股票的價格翻倍至2美元，他的股票期權(quán)收益300,000美元{($ 2 - $ 1)×300,000}將繼續(xù)獲得優(yōu)惠稅收待遇，因此他將征收50%的稅股票期權(quán)以他的邊際利率獲益。